О том, что делать, если у вас есть иностранная компания и вы находитесь в России, что такое уведомление об участии в иностранной компании, что такое КИК и уведомление о КИК, мы писали здесь. В этой статье расскажем, что делать предпринимателям и инвесторам, которые владеют акциями частных иностранных компаний и уехали из России, а также, какие особенности подачи уведомлений о КИК действуют в 2024 году для тех, кто остался налоговым резидентом РФ.
Если вы владеете акциями частных иностранных компаний, а из России уехали, в первую очередь, нужно определить статус налогового резидентства. Как мы писали ранее, статус налогового резидента в РФ определяется либо на конкретную дату, либо по итогам календарного года. Для подачи уведомления об участии в иностранной компании (изменении доли/ прекращении участия) и уведомления о КИК действуют разные правила.
Если вы владеете акциями частных иностранных компаний, а из России уехали, в первую очередь, нужно определить статус налогового резидентства. Как мы писали ранее, статус налогового резидента в РФ определяется либо на конкретную дату, либо по итогам календарного года. Для подачи уведомления об участии в иностранной компании (изменении доли/ прекращении участия) и уведомления о КИК действуют разные правила.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА ДЛЯ ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ УЧАСТИИ В ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ (ИЗМЕНЕНИИ ДОЛИ/ ПРЕКРАЩЕНИИ УЧАСТИЯ)
Для подачи уведомления об участии в иностранной компании статус налогового резидента РФ определяется на конкретную дату. Аналогичное правило действует в случае изменения доли или прекращения участия в иностранной компании.
Если вы приобрели долю участия в иностранной компании в размере более 10%, необходимо определить статус налогового резидентства на момент регистрации компании (приобретения акций), для этого отнимаем от даты регистрации или приобретения акций 365 дней и смотрим, находились ли вы в этот период на территории РФ более 183 дней. Если ответ да, - необходимо подать уведомление об участии в иностранной компании в течение трех месяцев с даты приобретения доли или регистрации иностранной компании.
При изменении доли участия или прекращении участия в иностранной компании действует аналогичное правило: статус налогового резидентства определяется на дату соответствующего события, и далее определяем, находились ли вы в России более 183 дней в течение предшествующих событию 365 дней.
Если по результатам расчетов вы находились за пределами России более 183 дней, уведомления не подаются, поскольку налоговое резидентство РФ для целей подачи уведомлений считается утраченным. Но если вы решите вернуться в Россию, станете налоговым резидентом по итогу календарного года (с 1 января до 31 декабря) и на 31 декабря этого года доля участия в иностранной компании будет более 10%, вы обязаны подать соответствующие уведомления до 1 марта следующего года:
Если вы приобрели акции иностранной компании, когда были налоговым нерезидентом РФ, а затем прекратили участие в иностранной компании до того, как стали налоговым резидентом РФ, то уведомление об участии и о прекращении участия в иностранной компании подавать не нужно. Стоит отметить, что в зависимости от нескольких факторов (например, размер доли участия, дата прекращения участия) может возникнуть обязанность по подаче уведомления о КИК.
Напоминаем: штраф за неподачу каждого уведомления об участии в иностранной компании – 50 000 рублей.
Если вы приобрели долю участия в иностранной компании в размере более 10%, необходимо определить статус налогового резидентства на момент регистрации компании (приобретения акций), для этого отнимаем от даты регистрации или приобретения акций 365 дней и смотрим, находились ли вы в этот период на территории РФ более 183 дней. Если ответ да, - необходимо подать уведомление об участии в иностранной компании в течение трех месяцев с даты приобретения доли или регистрации иностранной компании.
При изменении доли участия или прекращении участия в иностранной компании действует аналогичное правило: статус налогового резидентства определяется на дату соответствующего события, и далее определяем, находились ли вы в России более 183 дней в течение предшествующих событию 365 дней.
Если по результатам расчетов вы находились за пределами России более 183 дней, уведомления не подаются, поскольку налоговое резидентство РФ для целей подачи уведомлений считается утраченным. Но если вы решите вернуться в Россию, станете налоговым резидентом по итогу календарного года (с 1 января до 31 декабря) и на 31 декабря этого года доля участия в иностранной компании будет более 10%, вы обязаны подать соответствующие уведомления до 1 марта следующего года:
- если компания зарегистрирована или вами приобретены акции, подается уведомление об участии в иностранной компании;
- если доля участия в иностранной компании успела измениться за время вашего нахождения за границей, необходимо в тот же срок подать и уведомление об изменении доли участия.
Если вы приобрели акции иностранной компании, когда были налоговым нерезидентом РФ, а затем прекратили участие в иностранной компании до того, как стали налоговым резидентом РФ, то уведомление об участии и о прекращении участия в иностранной компании подавать не нужно. Стоит отметить, что в зависимости от нескольких факторов (например, размер доли участия, дата прекращения участия) может возникнуть обязанность по подаче уведомления о КИК.
Напоминаем: штраф за неподачу каждого уведомления об участии в иностранной компании – 50 000 рублей.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАТУСА НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА ДЛЯ ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЯ О КИК
В случае с уведомлением о КИК налоговое резидентство определяется по итогам календарного года, то есть с 1 января по 31 декабря. Если в календарном году вы провели менее 183 дней на территории РФ, уведомление о КИК за соответствующий календарный год подавать не нужно. Например, если по итогам 2023 года вы провели за пределами РФ более 183 календарных дней, - вы не обязаны подавать уведомление о КИК в 2024 году.
Если вы остались налоговым резидентом РФ, то алгоритм действий такой же, как и раньше, с учетом особенностей, обозначенных ниже.
И снова напоминаем про штрафы:
ЧТО ДЕЛАТЬ НАЛОГОВОМУ НЕРЕЗИДЕНТУ РФ
Необходимо ли подавать уведомления налоговым нерезидентам РФ? Если вы ранее подавали уведомление об участии в иностранной компании, доля участия в которой более 25%, или уже подавали уведомление о КИК, рекомендуем уведомить налоговый орган о том, что вы стали налоговым нерезидентом РФ, чтобы снять с себя бремя ответственности по декларированию КИК, так как налоговый орган запросит у вас эти сведения, когда сроки уведомления о КИК пройдут. Для этого отправьте скан всех страниц заграничного паспорта с сопроводительным письмом через личный кабинет налогоплательщика.
ОСОБЕННОСТИ ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЯ О КИК В 2024 ГОДУ
Для тех, кто остался налоговым резидентом РФ, рекомендуем обратить внимание на следующие моменты при подаче уведомления о КИК в 2024 году:
ПОДВЕДЕМ ИТОГИ
Подготовку к подаче уведомления о КИК лучше начать заранее, поскольку сроки подачи законодательно ограничены, а штрафы за просрочку достаточно существенные. Контроль за подачей уведомлений о КИК со стороны налоговых органов ужесточается, поэтому важно правильно определить статус налогового резидентства для выполнения налоговых обязательств, а в случае возникновения сомнений – обратиться за помощью к специалистам.
В случае с уведомлением о КИК налоговое резидентство определяется по итогам календарного года, то есть с 1 января по 31 декабря. Если в календарном году вы провели менее 183 дней на территории РФ, уведомление о КИК за соответствующий календарный год подавать не нужно. Например, если по итогам 2023 года вы провели за пределами РФ более 183 календарных дней, - вы не обязаны подавать уведомление о КИК в 2024 году.
Если вы остались налоговым резидентом РФ, то алгоритм действий такой же, как и раньше, с учетом особенностей, обозначенных ниже.
И снова напоминаем про штрафы:
- за неподачу уведомления о КИК – 500 000 рублей;
- за непредоставление финансовой отчетности КИК, которая должна быть подана вместе с уведомлением – 500 000 рублей.
ЧТО ДЕЛАТЬ НАЛОГОВОМУ НЕРЕЗИДЕНТУ РФ
Необходимо ли подавать уведомления налоговым нерезидентам РФ? Если вы ранее подавали уведомление об участии в иностранной компании, доля участия в которой более 25%, или уже подавали уведомление о КИК, рекомендуем уведомить налоговый орган о том, что вы стали налоговым нерезидентом РФ, чтобы снять с себя бремя ответственности по декларированию КИК, так как налоговый орган запросит у вас эти сведения, когда сроки уведомления о КИК пройдут. Для этого отправьте скан всех страниц заграничного паспорта с сопроводительным письмом через личный кабинет налогоплательщика.
ОСОБЕННОСТИ ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЯ О КИК В 2024 ГОДУ
Для тех, кто остался налоговым резидентом РФ, рекомендуем обратить внимание на следующие моменты при подаче уведомления о КИК в 2024 году:
- В 2022 и в 2023 были отменены штрафы за непредоставление с уведомлением о КИК документов, подтверждающих прибыль и убыток иностранной компании. Другими словами, если вы не предоставляли отчетность с уведомлением о КИК, то вас не штрафовали (напомним, штраф за непредоставление отчетности с уведомлением о КИК – 500 000 рублей). В 2024 году данное послабление не действует – отчетность иностранной компании необходимо предоставлять с уведомлением о КИК в любом случае. Поскольку многие иностранные агенты отказались от обслуживания компаний с российскими бенефициарами, рекомендуем заранее начать составлять отчетность по иностранным компаниям.
- Тенденция по расторжению соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между РФ и зарубежными странами продолжает набирать обороты, а также периодически обновляется список стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения в РФ, поэтому необходимо проверить, действует ли СОИДН со страной, в которой учреждена иностранная компания, и не находится ли она в указанном списке. Итог проверки может быть разным:
- если СОИДН действует и в данный список страна не попала, аудиторское заключение готовить не нужно;
- если СОИДН действует, при этом страна регистрации иностранной компании находится в упомянутом списке, нужно провести аудит финансовой отчетности для предоставления с уведомлением о КИК;
- если СОИДН расторгнут, необходимо провести аудит финансовой отчетности для предоставления с уведомлением о КИК.
ПОДВЕДЕМ ИТОГИ
Подготовку к подаче уведомления о КИК лучше начать заранее, поскольку сроки подачи законодательно ограничены, а штрафы за просрочку достаточно существенные. Контроль за подачей уведомлений о КИК со стороны налоговых органов ужесточается, поэтому важно правильно определить статус налогового резидентства для выполнения налоговых обязательств, а в случае возникновения сомнений – обратиться за помощью к специалистам.